OECD Multilingual Summaries

Tax Policy Reforms 2018

OECD and Selected Partner Economies

Summary in Indonesian

Reformasi Kebijakan Pajak 2018

OECD dan Ekonomi Mitra Tertentu

Tahun 2018 melihat mulai diberlakukannya reformasi pajak yang signifikan di Argentina, Prancis, Latvia, dan Amerika Serikat. Fokus dari reformasi tersebut terutama pada mendukung investasi, melalui pajak perusahaan yang lebih rendah tetapi juga melalui perubahan pada pajak atas bangunan dan penghasilan modal pribadi. Beberapa elemen dari reformasi tersebut juga ditujukan untuk meningkatkan keadilan dengan menurunkan pajak atas wajib pajak berpenghasilan rendah dan menengah. Namun, tidak ada reformasi tersebut yang diharapkan untuk netral‑pendapatan. Selain itu, Belgia telah memberlakukan reformasi pajak penghasilan badan hukum (CIT) yang komprehensif, memadukan penurunan signifikan pada tarif CIT dengan perluasan basis pajak yang substansial.

Laporan ini mengidentifikasi secara luas beberapa tren reformasi pajak yang umum di semua negara yang dicakup dalam laporan.

• Potongan pajak penghasilan pribadi (PIT) pada penghasilan tenaga kerja telah berlanjut, terutama untuk meringankan beban pajak pada wajib pajak berpenghasilan rendah dan menengah. Salah satu pola reformasi adalah meningkatkan kredit pajak penghasilan yang diperoleh (EITC), yang berpotensi meningkatkan partisipasi pasar tenaga kerja dan meningkatkan progresivitas PIT. Secara paralel, tren menuju tarif pajak yang lebih tinggi atas penghasilan modal pribadi tetap dipertahankan, meskipun beberapa negara telah memperluas pengurangan pajak untuk beberapa bentuk penghasilan keuangan. Dari perspektif negara, reformasi yang paling signifikan diberlakukan di Amerika Serikat dengan perubahan pada tarif dan pengurangan PIT, Latvia dengan diberlakukannya sistem PIT Progresif, dan Prancis dengan pajak tetap atas penghasilan modal pribadi.
• Dalam kaitannya dengan kontribusi jaminan sosial (SSC), perubahan tarif telah secara luas terbagi rata antara pemotongan dan kenaikan serta perubahan basis antara langkah perluasan dan penyempitan. Namun, dibandingkan dengan beberapa tahun terakhir, satu perkembangan antar negara adalah fokus yang lebih besar pada peningkatan tarif SCC dan penyempitan basis pajak, yang menunjukkan bahwa kontribusi yang lebih besar akan dibebankan kepada jumlah kontributor yang lebih kecil di beberapa negara. Secara umum, meskipun SCC sangat mengandalkan penghasilan tenaga kerja di banyak negara, upaya untuk mengalihkan campuran pajak dari SCC masih terbatas.
• Tahun ini juga melihat percepatan dalam pemotongan tarif CIT, yang terutama didorong oleh beberapa ekonomi besar, termasuk negara dengan tarif pajak badan hukum yang tinggi secara tradisional. Reformasi penyempitan basis pajak lainnya yang menonjol, termasuk perluasan cadangan depresiasi, juga telah ditujukan untuk mendukung investasi. Dibandingkan dengan beberapa tahun sebelumnya, perubahan yang telah dilakukan pada pajak terkait penelitan & pengembangan dan inovasi sangat terbatas.
• Upaya untuk melindungi basis pajak CIT dari penghindaran pajak internasional telah berlanjut melalui langkah antipenghindaran dan penerapan paket OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting (BEPS), namun upaya ini bervariasi antar negara.
• Pemajakan bisnis yang sangat terdigitalisasi telah menjadi kekhawatiran besar untuk banyak negara. Disparitas pandangan yang lebar antar negara telah mencegah penerapan pendekatan umum sejauh ini dan mendorong diberlakukannya berbagai tindakan berbeda, yang menimbulkan risiko meningkatnya kompleksitas dan ketidakpastian.
• Tarif pajak pertambahan nilai (VAT) telah menjadi stabil, tetapi peningkatan pendapatan diharapkan dari langkah administratif dan antipenipuan pajak yang signifikan di beberapa negara. Afrika Selatan adalah satu‑satunya negara yang menaikkan tarif VAT standar pada tahun 2018. Tarif VAT yang tinggi telah mendorong banyak negara untuk mencari cara alternatif dalam mengumpulkan pendapatan VAT tambahan, melalui perluasan basis pajak – dengan menghapus atau menaikkan kembali tarif VAT yang diturunkan – serta langkah administratif dan antipenipuan. Beberapa langkah tersebut, terutama pembayaran split dan perluasan mekanisme wajib pungut domestik, mencerminkan perubahan besar pada cara pengumpulan PPN secara tradisional. Di beberapa negara, penurunan tarif pajak telah diperluas untuk mengatasi kekhawatiran keadilan atau untuk mendukung sektor industri spesifik, meskipun bukti menunjukkan bawa hal ini cenderung menjadi instrumen kebijakan yang tidak ditargetkan dengan baik.
• Cukai baru diperkenalkan untuk mencegah konsumsi berbahaya, selain untuk peningkatan berkelanjutan dalam tarif cukai tembakau dan alkohol. Beberapa reformasi yang paling menonjol termasuk pajak baru atas minuman berpemanis gula di Irlandia, Afrika Selatan, dan Inggris, serta pengenaan pajak atas ganja di Kanada.
• Reformasi pajak terkait lingkungan terus berlanjut untuk memfokuskan pada pajak energi, namun upaya telah dilakukan untuk pemberlakuan selain pada transportasi darat. Meskipun menuju ke arah yang benar, perubahan tersebut hanya terjadi di beberapa negara dan reformasi yang lebih signifikan akan dibutuhkan untuk menyelaraskan tarif pajak dengan biaya lingkungan dan menghasilkan pendapatan pajak tambahan. Perubahan pada pajak kendaraan untuk mendorong penggunaan kendaraan yang lebih bersih telah berlanjut, namun pengalaman telah menunjukkan bahwa – meskipun efektif – pajak tersebut dapat menjadi kebijakan pengurangan emisi yang mahal. Terakhir, meskipun berpotensi besar untuk menghasilkan peningkatan lingkungan, reformasi pajak di luar energi dan kendaraan, seperti pajak atas limbah, kantong plastik, atau zat kimia, telah jauh berkurang.
• Terakhir, 2018 telah melihat diberlakukannya beberapa reformasi pajak bangunan yang signifikan. Dibandingkan dengan beberapa tahun sebelumnya, yang dicirikan dengan reformasi terbatas baik dalam jumlah maupun lingkup, beberapa reformasi pajak bangunan yang menonjol diberlakukan pada tahun 2018, termasuk penggandaan ambang batas pengecualian untuk pajak bumi dan hadiah di Amerika Serikat, pemberlakuan pajak atas rekening efek di Belgia, serta pembatalan pajak perumahan untuk 80% rumah tangga dan penghapusan pajak kekayaan bersihnya di Prancis, yang diganti dengan pajak kekayaan real estate.

Laporan ini tersusun sebagai berikut: Bab 1 memberikan ikhtisar latar belakang makroekonomi; Bab 2 menyajikan tren terbaru dalam pendapatan dan campuran pajak; dan Bab 3 memberikan ikhtisar tren reformasi pajak terbaru.