Comme il a été vu dans les chapitres précédents, les vérificateurs doivent être conscients de tout élément pouvant indiquer un risque de corruption particulièrement élevé, que ce soit dans les facteurs de risque du contribuable, dans ses opérations ou dans ses paiements et mouvements de capitaux. Ils doivent également être conscients de tout indicateur suggérant qu’un acte de corruption a déjà pu avoir lieu.