1945

La evasión internacional y la erosión de las bases tributarias

Como bien argumenta Zucman (2015), tres han sido los principios que guiaron el diseño del impuesto sobre la renta (ISR) de las sociedades (o ISR corporativo), primero en los países desarrollados y después en los países en desarrollo: i) el criterio jurisdiccional de la fuente o residencia, ii) el principio de plena competencia (arm’s length) y iii) los acuerdos bilaterales de armonización tributaria. Estos principios rectores datan de la década de 1920 y en la actualidad, debido a la creciente globalización económica y financiera, se han visto seriamente diezmados por las estrategias —cada vez más sofisticadas— desplegadas por las empresas multinacionales en su afán por reducir el pago de impuestos a nivel mundial. En particular, y en orden a dichos preceptos, el mencionado autor destaca el abuso de los tratados bilaterales para generar ingresos no gravados (lo que se denomina treaty shopping o búsqueda del acuerdo más favorable), la manipulación de los precios de transferencia, el traslado artificial de utilidades y la competencia tributaria para atraer inversiones por la vía de incentivos tributarios.

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