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This report addresses the practical administration of transfer pricing programmes by tax administrations. Technical analysis of how transfer prices should be computed in accordance with the arm’s length principle is outside the scope of this report. Instead the report focuses on the practical experiences of a number of FTA member countries and some non-member countries. The report discusses ways in which the management of transfer pricing programmes can be optimised, so that transfer pricing audits and enquiries are conducted efficiently and in a timely manner, for the benefit of MNEs and tax administrations alike. It is concerned with the practical steps tax administrations need to take to correctly identify transfer pricing cases that merit audit or enquiry and then to progress those cases to as early a conclusion as possible. 

This report sets out recommendations in the form of building blocks for effective CFC rules. The recommendations are designed to ensure that jurisdictions that choose to implement them, have rules that effectively prevent taxpayers from shifting income into foreign subsidiaries. The report sets out the following six building blocks for the design of effective CFC rules: (1) definition of a CFC, (2) CFC exemptions and threshold requirements, (3) definition of income, (4) computation of income, (5) attribution of income, and (6) prevention and elimination of double taxation. Because each country prioritises policy objectives differently, the recommendations provide flexibility to implement CFC rules that combat BEPS in a manner consistent with the policy objectives of the overall tax system and the international legal obligations of the country concerned.

In the mining sector, government revenue is typically generated by levying royalties and income taxes on the value of the mineral extracted. However, due to the frequency and scale of related party transactions, the potential risk to tax revenues posed by transfer pricing non-compliance can be high, particularly around the value of the extracted minerals. This toolkit provides practical and meaningful guidance for developing countries to determine the price of minerals sold to related parties using the arm’s length principle. It offers a framework on how to use transfer pricing principles to apply the Comparable Uncontrolled Price method, including identifying the primary economic factors that influence the price of minerals (“mineral pricing framework”) to ensure that developing countries are able to tax mineral exports appropriately. It also includes simplified administrative approaches to pricing mineral sales that could reduce the administrative burden for developing countries.

In the mining sector, government revenue depends on mineral products being priced and measured accurately. This can be especially complex for semi-processed minerals such as bauxite, which is ultimately used in the aluminum value chain. The schedule presented in this report applies the mineral pricing framework – as documented in the joint OECD/IGF work Determining the Price of Minerals: A Transfer Pricing Framework – to identify the primary economic factors that influence the price of bauxite in applying the Comparable Uncontrolled Price method and ensure that developing countries are able to tax mineral exports appropriately. It also provides worked examples on how to accurately apply the mineral pricing framework to bauxite.

This report identifies the issues arising from the development of a multilateral instrument that modifies bilateral tax treaties. Without a mechanism for swift implementation, changes to model tax conventions only widen the gap between the content of these models and the content of actual tax treaties. Developing such a mechanism is necessary not only to tackle base erosion and profit shifting, but also to ensure the sustainability of the consensual framework to eliminate double taxation. This is an innovative approach with no exact precedent in the tax world, but precedents for modifying bilateral treaties with a multilateral instrument exist in various other areas of public international law. Drawing on the knowledge of experts in public international law and taxation, the Report concludes that a multilateral instrument is desirable and feasible, and that negotiations for such an instrument should be convened quickly.

Drawing on the expertise of public international law and tax experts, this report explores the technical feasibility to develop a multilateral instrument to modify tax treaties so as to efficiently implement the tax treaty-related BEPS measures. The report concludes that such an instrument is desirable and feasible and that negotiations for the multilateral instrument should be convened quickly. Based on this analysis, a mandate has been developed for an ad-hoc group, open to the participation of all countries on an equal footing, to develop the multilateral instrument and open it for signature in 2016.

Digital Services: Supporting SMEs to get Tax Right, by the OECD Forum on Tax Administration (FTA), is the third report in the FTA’s Supporting SMEs to Get Tax Right Series. This report looks at how digital services can help SMEs comply with their tax obligations, leading to reduced burdens and increased compliance rates. In addition to a number of examples from tax administrations, the report also highlights two detailed case studies. The report was developed by the Canada Revenue Agency with the support of the Forum on Tax Administration’s Community of Interest on SMEs.

Dividend stripping is a type of fraud that is committed through a complex mechanism of trading, selling and repurchasing shares over a certain period to unlawfully avoid payment of dividend taxes, or to claim unjustified tax reimbursements. Dividend stripping in its many forms poses a great challenge to the tax bases of numerous jurisdictions and may create market distortions that corrode the integrity of the financial system. This report is intended to raise awareness of dividend stripping frauds and provides a number of recommendations for countries around recognising the risk, improving domestic co-ordination and expanding international co-operation. In particular, tackling dividend stripping requires strong domestic inter-agency co-ordination and international co-operation, as well as the sharing of information between jurisdictions. Countries may therefore wish to prepare targeted actions and comprehensive strategies against this phenomenon, including not only tax administrations and law enforcement, but also financial regulators and supervisory authorities, as well as anti-money laundering competent authorities. Legislative changes may also be required in some cases.

This 1963 report presents the articles on the avoidance of double taxation on income and capital, as agreed upon by the Fiscal Committee. Double taxation is the taxation of a single taxpayer with respect to the same subject matter over the same period in more than one country. This draft aims to inspire further conventions on the elimination of double taxation, a threat to trade and migration. The report includes commentaries on the articles, progress on the elimination of double taxation, and possible future developments. 

En el sector minero, los ingresos públicos dependen de que los productos minerales tengan un precio y una medición precisos, pero las complejidades en torno a la fijación de precios surgen de diversos factores. Esta publicación aplica el marco de precios de los minerales -tal como se documenta en la obra conjunta de la OCDE y el IGF “Determinación del precio de los minerales: Un marco para precios de transferencia” para identificar los principales factores económicos que influyen en el precio de la bauxita a la hora de aplicar el método del Precio Comparable No Controlado para garantizar que los países en desarrollo puedan gravar adecuadamente las exportaciones de bauxita. También ofrece ejemplos prácticos de cómo aplicar con precisión el marco de precios de los minerales a la bauxita.

En el sector minero, los ingresos públicos se generan mediante la recaudación de regalías mineras e impuestos sobre la renta calculados sobre el valor del mineral comercializado. Sin embargo, debido a la frecuencia y la escala de las transacciones entre partes vinculadas, el riesgo potencial para los ingresos fiscales que supone la manipulación de los precios de transferencia puede ser elevado, especialmente en torno al valor de los minerales extraídos. Este conjunto de herramientas proporciona orientaciones prácticas y significativas para que los países en desarrollo determinen el precio de los minerales vendidos a partes vinculadas utilizando el principio de plena competencia. Ofrece un marco sobre cómo utilizar los principios de precios de transferencia para aplicar el método del Precio Comparable No Controlado, incluida la identificación de los principales factores económicos que influyen en el precio de los minerales ("marco de precios de los minerales") para garantizar que los países en desarrollo puedan gravar adecuadamente las exportaciones de minerales. También incluye enfoques administrativos simplificados para fijar el precio de las ventas de minerales que podrían reducir la carga administrativa de los países en desarrollo.

Las Directrices Internacionales sobre IVA presentan un conjunto de estándares aceptados internacionalmente y de recomendaciones de medidas destinadas a asegurar una adecuada coordinación en la aplicación de los sistemas nacionales de IVA dentro del contexto del comercio internacional. Se centran principalmente en el comercio de servicios e intangibles. En particular, comprenden los principios y mecanismos recomendados para hacer frente a los desafíos para la recaudación de IVA sobre el comercio transfronterizo de productos digitales que han sido identificados en el contexto del proyecto sobre Erosión de la Base Imponible y Traslado de Beneficios (BEPS, por sus siglas en inglés) de la OCDE y el G20. Estas Directrices fueron adoptadas como Recomendación por el Consejo de la OCDE en septiembre de 2016.

Sprawozdanie zawiera zmiany wytycznych OECD dotyczących cen transferowych w celu dostosowania wyników w zakresie cen transferowych do procesu tworzenia wartości. Zaktualizowane wytyczne koncentrują się na następujących kluczowych obszarach: kwestie cen transferowych związane z transakcjami dotyczącymi wartości niematerialnych; ustalenia umowne, w tym umowny podział ryzyka i odpowiadających mu zysków, które nie są wspierane przez faktycznie prowadzone działania; poziom zwrotu z finansowania zapewnianego przez bogatego w kapitał członka grupy MNE, w przypadku gdy zwrot ten nie odpowiada poziomowi działalności podejmowanej przez przedsiębiorstwo finansujące; oraz inne obszary wysokiego ryzyka. W sprawozdaniu przedstawiono również działania następcze, które należy podjąć w związku z metodą podziału zysku z transakcji, które doprowadzą do uzyskania szczegółowych wskazówek co do tego, w jaki sposób metoda ta może być odpowiednio zastosowana w celu dalszego dostosowania wyników w zakresie cen transferowych do procesu tworzenia wartości.

La edición de 2017 de Directrices de las OCDE aplicables en materia de precios de transferencia incorpora las modificaciones sustanciales que se efectuaron en 2016 a fin de reflejar los cambios y aclaraciones acordados en los informes de 2015 sobre las Acciones 8 a 10 de BEPS: Garantizar que los resultados de los precios de transferencia estén en línea con la creación de valor y sobre la Acción 13: Documentación sobre precios de transferencia e Informe por país. Comprende asimismo las orientaciones revisadas relativas a los regímenes de protección aprobadas en 2013 en las que se reconoce que un régimen de protección bien concebido puede permitir aligerar ciertas cargas de cumplimiento con las obligaciones fiscales y dotar a los contribuyentes de mayor certidumbre. Finalmente, esta edición incluye también las modificaciones de coherencia que se han realizado en el resto del texto de las Directrices de las OCDE aplicables en materia de precios de transferencia. El Consejo de le OCDE aprobó la versión original Directrices de las OCDE aplicables en materia de precios de transferencia en 1995.

El trabajo incardinado en esta acción presenta en forma de módulos o bloques funcionales las distintas recomendaciones inherentes al diseño de normas CFC de transparencia fiscal internacional eficaces. Dichas recomendaciones han sido concebidas para garantizar que las jurisdicciones que opten por implementarlas apliquen normas que impidan de manera más efectiva que los contribuyentes trasladen sus rentas u otros rendimientos a filiales situadas en el extranjero. A continuación se enumeran los seis módulos o bloques funcionales para el diseño de normas CFC eficaces que establece el informe: 1) definición de «sociedad extranjera controlada (SEC)»; 2) exenciones aplicables a las SEC y determinación de umbrales impositivos; 3) definición de «rentas SEC»; 4) cómputo de rentas; 5) atribución de rentas, y 6) prevención y eliminación de la doble imposición. Partiendo de que cada país otorga una prioridad distinta a los propios objetivos políticos, las recomendaciones presentes en el informe conciben un cierto grado de flexibilidad de cara a la aplicación de las normas CFC destinadas a luchar contra la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios preservando la coherencia de y compatibilidad con los objetivos políticos del sistema tributario al completo, junto con las obligaciones jurídicas a nivel internacional del país en cuestión.

Basándose en las competencias de expertos en Derecho Internacional Público y Derecho Tributario, el informe inherente a esta acción examina la viabilidad técnica de elaborar un instrumento multilateral que modifique los convenios fiscales con el fin de aplicar eficazmente las medidas de lucha contra la erosión de las bases imponibles y el traslado de beneficios contempladas en los convenios fiscales. Por último, el informe concluye no sólo que un instrumento multilateral de esa índole es recomendable y posible, sino también que las negociaciones relativas a dicho instrumento deberían dar comienzo con carácter inmediato. Atendiendo al presente análisis, se aprobó la decisión de constituir un grupo especial de expertos que está abierto a la participación, en igualdad de condiciones, de todos los países interesados con el firme propósito de llevar a término la tarea que le fue encomendada, esto es, desarrollar dicho instrumento multilateral y abrirlo a la firma en 2016.

El trabajo incardinado en esta acción presenta en forma de módulos o bloques funcionales las distintas recomendaciones inherentes al diseño de normas CFC de transparencia fiscal internacional eficaces. Dichas recomendaciones han sido concebidas para garantizar que las jurisdicciones que opten por implementarlas apliquen normas que impidan de manera más efectiva que los contribuyentes trasladen sus rentas u otros rendimientos a filiales situadas en el extranjero. A continuación se enumeran los seis módulos o bloques funcionales para el diseño de normas CFC eficaces que establece el informe: 1) definición de «sociedad extranjera controlada (SEC)»; 2) exenciones aplicables a las SEC y determinación de umbrales impositivos; 3) definición de «rentas SEC»; 4) cómputo de rentas; 5) atribución de rentas, y 6) prevención y eliminación de la doble imposición. Partiendo de que cada país otorga una prioridad distinta a los propios objetivos políticos, las recomendaciones presentes en el informe conciben un cierto grado de flexibilidad de cara a la aplicación de las normas CFC destinadas a luchar contra la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios preservando la coherencia de y compatibilidad con los objetivos políticos del sistema tributario al completo, junto con las obligaciones jurídicas a nivel internacional del país en cuestión.